Эволюция налоговой системы России

Введение

Необходимость в налогах возникает с момента образования государства, потому что без финансового обеспечения оно не может функционировать. Постепенно функции государства расширяются и усложняются, возникает потребность в увеличении налогов, в создании и постепенном совершенствовании налоговой системы. История налогообложения является неотъемлемой частью истории Российского государства, причем малоизвестной ее страницей.
Большое значение для теоретического осмысления налогообложения в России имели труды Г.К. Котошихина, И.Т. Посошкова, М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева, Е.Ф. Кан-крина, Е.Г. Осокина, Д. Толстого, Ю.А. Гаге-мейстера, С.Б. Веселовского, А.П. Субботина, М.М. Алексеенко, А.А. Исаева, Н.К. Бржеско-го, С.Ю. Витте, И.И. Янжула, ИХ. Озерова, П.П. Гензеля, В.О. Ключевского, П.Н. Милюкова, М.Н. Соболева, Н.Н. Любимова, М.И. Боголепова, Ю. Ларина (М.А. Лурье), Е.А. Преображенского, Г.Я. Сокольникова, А.Л. Вайнштейна, К.Ф. Шмелева, Л.Н. Юровского и др.
В истории налоговой практики России в течение многих столетий субъектами обложения были лишь низшие, так называемые податные сословия, а дворянство и духовенство были освобождены от уплаты налогов. Не всегда рационально выбирался и объект обложения: сначала земельная площадь, затем «двор» (хозяйство), позднее - «душа», а спустя много лет - чистая прибыль. Мера часто тоже определялась произвольно, исходя только из потребностей государства, при этом не учитывалась платежеспособность податных сословий [1, с. 84-85].




1.Теоретические основы построения налоговой системы
1.1.Роль и устройство налоговой системы

Политика налогообложения позволяет воздействовать на финансовую деятельность предприятия, влияет на учетную политику. В процессе формирования налоговой политики необходимо учитывать особенности взаимодействия предприятия с внешней средой, как дальнего, так и ближнего окружения. Если предприятие может организовать рационально свои связи с контрагентами, то может снизить налоговое бремя, включая ошибки по оформлению документов.
В процессе формирования налоговой политики необходимо учитывать следующие ее принципы:
- точное соблюдение действующего законодательства в области налогов для повышения имиджа предприятия как ответственного налогоплательщика;
- принятие рациональных решений в области управления предприятием, снижающих налоговое бремя предприятия;
- учитывать изменения в налоговой системе для того, чтобы налоговая стратегия предприятия позволила ему существовать с учетом быстрых изменений во внешней среде;
- планирование налогов на будущие периоды для того, чтобы достигать запланированных финансовых результатов и показателей эффективности деятельности.
Во многом рациональная система планирования налогов зависит от профессионализма специалистов в области налогообложения.
Профессионализм специалистов определяется способность спланировать будущие налоговые платежи.
Налоговое планирование предусматривает возможность не только снизить налоговые платежи, но и в целом уменьшить нагрузку в виде налогов на предприятии.
Использование налогового планирования в России является трудным мероприятием, так как сложно спрогнозировать изменения в законодательств. В основном налоговые риски в России связаны с тем, что организация может не правильно определить сумму налогов, не иметь средств для налоговых платежей, что приведет к необходимости уплаты пеней и штрафов.
Основной задачей менеджмента компании является использование различных способов налогового планирования, что является основной задачей компании.
Для того, чтобы использовать налоговое планирование нужно использовать разные возможности организации деятельности, учитывая законодательные требования.
В рамках данной схемы разрабатываются схемы оптимизации деятельности, которые рассмотрены в третьей главе.
Оптимизация налогов является процессом, в котором рекомендуется проводить при создании бизнеса, а также на любом этапе функционирования бизнеса.